税收

税收定义

  税(又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税)指政府依照法律规定,对个人或组织无偿征收实物或货币的总称。各国各地区税法不同,税收制度也不同,分类也不同,概念不尽一样。税的中文称呼,在中国各个朝代、各个中文地区对税的称呼也有差异。税制即指税收制度,由纳税人课税对象税目税率纳税环节纳税期限计税依据免税和违章处理等要素构成;税种指税的种类,差异表现为纳税人课税对象的不同,税种总合构成“税制”。


税收原则

  税收原则,就是政府征税(包括税制的建立和税收政策的运用)所应遵循的基本准则。税收原则包括:税收公平原则税收效率原则、税收适度原则税收法治原则。


税收的分类 一、按课税对象分类

  1、流转税

  流转税是以流转额课税对象的一类税。

  流转税是我国税制结构中的主体税类,目前包括增值税消费税、营业税关税税种。其特点表现在:



  2、所得税

  所得税亦称收益税,是指以各种所得额为课税对象的一类税。

  所得税也是我国税制结构中的主体税类,目前包括企业所得税、外商投资企业外国企业所得税个人所得税和农业税(我国自2006年1月1日起废止)等税种。其主要特点表现在:



  3、财产

  财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产课税对象的一类税。

  我国现行税制中的房产税契税车辆购置税车船使用税都属于财产税。财产税的主要功能:



  4、行为

  行为税是指以纳税人的某些特定行为课税对象的一类税。

  我国现行税制中的城市维护建设税固定资产投资方向调节税印花税屠宰税筵席税都属于行为税。行为税的主要功能:


  • (1)贯彻“寓禁于征”的政策,对某些特定行为加以限制;
  • (2)增加财政收入

  5、资源

  资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。

  资源税的主要功能:


  • (1)增加国家财政收入
  • (2)(调节级差收入)促使企业平等竞争;
  • (3)(促进自然资源的合理开发和有效利用)杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。

二、按税收的计算依据为标准分类

  1、从量税

  从量税是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据,按固定税额计征的一类税。

  从量税实行定额税率,具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税土地使用税等。

  2、从价税

  从价税是指以课税对象价格为依据,按一定比例计征的一类税。

  从价税实行比例税率累进税率税收负担比较合理。如我国现行的增值税营业税关税和各种所得税税种


三、按税收与价格的关系为标准分类

  1、价内税

  价内税是指税款在应税商品价格内,作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税关税税种价内税的优点:



  2、价外税

  价外税是指税款不在商品价格之内,不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税价外税性质)。

  价外税的优点是:税价分离,税负透明,税额不受价格变动的限制,收入较稳定。


四、按税收负担能否转嫁为标准分类

  1、直接税

  直接税是指纳税人本身承担税负,不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税财产税等。

  2、间接税

  间接税是指纳税人本身不是负税人,可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税资源税等。


五、按税收的管理权限为标准分类

  1、中央税

  中央税是指由中央政府征收管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税消费税等。这类税一般收入较大,征收范围广泛。

  2、地方税

  地方税是指由地方政府征收管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税筵席税等(严格来讲,我国的地方税目前只有屠宰税筵席税)。这类税一般收入稳定,并与地方经济利益关系密切。

  3、中央与地方共享税

  中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益

  这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。


六、按税收的形态为标准分类

  1、实物税

  实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税

  2、货币

  货币税是指纳税人货币形式缴纳的一类税。在现代社会里,几乎所有的税种都是货币税。


七、按课税对象是否具有依附性为标准分类

  1、独立税

  凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的税,为独立税,也称主税。多数税种均为独立税。

  2、附加税

  凡需附加于其它税种之上课征的税为附加税。我国的城市维护建设税就是附加在增值税消费税和营业税上的。


八、按课税目的为标准分类

  1、财政

  凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税,为财政税。

  2、调控税

  凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税,为调控税。这种分类体现了税收的主要职能


九、按税收的侧重点或着眼点为标准分类

  1、对人税

  凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收,如人头税、人丁税、户捐等。在现代国家,由于人已成为税收主体而非客体,因而人头税等多被废除。

  2、对物税

  凡着眼于物的因素而课征的税为对物税,如对商品财产的征税。这是西方国家对税收的最早分类。


十、以征收的延续时间为标准:

  可以分为经常税临时税


十一、根据计税的标准不同

  可分为从价税从量税


十二、根据税收是否具有特定用途为标准:

  可分为一般税目的税


十三、根据税制的总体设计类型

  可分为单一税复合税


十四、根据应纳税额的确定方法

  可分为定率税配赋税


十五、根据征税是否构成独立税种

  可分为正税附加税


各国赋税概况 中国大陆

  中国大陆自1994年开始对税制进行了全面的、结构性改革,根据这次税制改革,形成共计23个税种



  流转税



  所得税



  环境影响税



  目的税行为



  农业税



  出口税类



香港


  香港的税收,与其它国家、地区的税种相比,具有种类较少且大多为直接税,分为四大类即所得税财产税、消费税和关税行为税。



台湾


  台湾在二次世界大战对日战争胜利后移植大陆国民政府时期税制,并经1950年、1958年、1968年、1986年四次改革,逐步形成直接税类和间接税类两大部分包所得税货物税营业税为主体的现行复合税体系。根据财政收支与使用权限划分,国税、省税(直辖市税)和县税三级。

  分类



  三级税制