税目
概念
所谓税目(tax items ),简单来说,就是课税客体具体划分的项目。它规定一个税种的课税范围,反映课税的广度。由于同一税目通常适用同一税率,因此,它还是适用税率的重要依据。[1]
作用
设置税目有两个方面的作用:一是明确某一种税的征收范围,体现征税的广度,凡属于列举税目之内的项目即为征税对象,反之则为非征税对象;二是对具体征税项目加以归类和界定,以便针对不同的税目确定适用的税率和征收方法。[2]
设置原则
①按照课税客体的性质和积累水平的殊同归类。性质相同、积累水平相近的课税客体,有可能归入同一税目;否则归入不同的税目。
②以国家政策为依据,按照鼓励或限制政策的需要,分别制定高低不同的税率,归入不同的税目。
设置方法
①列举法,即按课税客体的具体项目分别设置。其优点是界限清楚,便于掌握;缺点是税目过多,不便查找。
②概括法,即按课税客体的类别设置。其优点是税目较少,查找方便;缺点是税目过粗,不利于体现国家政策。一般情况下,设置税目通常同时运用这两种方法。
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