香港税制

正文

　　中国香港地区税收法律、规章和管理办法的总称。税制结构以直接税为主。香港地区税收制度主要由香港政府制定的《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《储税券条例》等组成。《税务条例》颁发于1947年。在1955～1979年间经历过多次修订。规定征收的税种有薪俸税、利得税、物业税和利息税等。香港地区税制以税率低、税负轻，并对进出口货物不征关税等特点，享有国际避税港之称。而且，香港税制较为简单，主要体现在税种数量少和征税办法简化两个方面。

　　税制结构香港地区税制大体可分为直接税和间接税两大类。主要税种有：

　　①薪俸税。《税务条例》规定，任何在香港任职或受雇从而获得或赚取入息的人，必须缴纳薪俸税。“入息”一词,包括薪金或工资、酬金、假期薪资、佣金、花红、赏金、额外津贴、退休时的奖赏或报酬以及长俸等收入。按照香港一贯实施的收入来源地税收管辖权原则，课征薪俸税的上述收入只限于个人在香港境内赚取或获得的。个人即便受雇于香港雇主，但如其劳务是在境外进行（公务员除外），在香港也无需缴纳薪俸税。另外，雇员在港如系短暂停留（每一税收年度不超过60天的），其收入也不必缴纳薪俸税。薪俸税采取超额累进税率。计税依据是以夫妻双方的入息额减去本人、子女及赡养父母的免税额和法定准许扣除的费用，并加上额外免税额的10％递减数后的净入息额。

　　如纳税人所纳的薪俸税总额超过其扣除免税额前入息额的15％，改按入息总额的15％计算纳税。由于扣除的免税额很宽，大多数工薪收入者达不到课税起点，在香港的500多万人口中，缴纳薪俸税的只有20多万人,约占4％。

　　② 利得税。香港地区最主要的一个税种，约占各项税收总额的45％。《税务条例》规定，公司、合股商号、团体以及独资企业等，凡在香港从事经营工业、专业或商业所获得的盈利，均应缴纳利得税。依照收入来源地税收管辖权原则，上述课税只适用于来源于香港境内的利得。纳税人在境外从事经营活动赚取的盈利汇回香港，不必缴纳利得税。利得税就纯利课税。在计算纯利中,对纳税人为企业赚取利润而付出的各项费用均可作为成本费用扣除。为了推进技术更新，固定资产除了正常提取折旧外，还允许对购置机器按成本额的60％、工业楼宇按成本额的20％提取首次折旧。采取这种优惠，在国际上并不多见。利得税采用比例税率。1989—1990年度有限公司的税率为16.5％，无限公司的税率为15％。

　　③物业税。这是向位于香港岛、九龙及一部分新界地区的土地及楼宇的收租业主课征的一种税收。物业税的计算是先根据租金确定“评税值”，然后再扣除20％的维修费求得应课税的"净评税值"乘以15％的税率，即为应征的物业税额。

　　④ 利息税。凡是来源于香港地区的债券、房地产的典当与抵押借据、存款、借款或其他债务所取得的利息均应缴纳利息税。原标准税率为15.5％，1989年4月1日起停征。

　　⑤遗产税。是对继承死亡人在香港所遗财产课征的一种税，采用全额累进税率。《遗产税条例》规定，遗产税由遗产继承人缴纳。课税的遗产指死亡人生前所能支配和拥有的在港财产权益，包括不动产、金钱、股票、商誉、权利、专利、契约利益、索偿权利等。在死亡前3年内对外赠与的财产也应合并计税。不在香港的所遗财产，不征遗产税。遗产税的计税依据是净遗产额。净遗产额是从总遗产额扣除葬仪费、被继承人的债务、所得税及其他各税之后余额。遗产税采用全额累进税率。

　　⑥印花税。《印花税条例》规定，涉及在香港的不动产、证券、票据以及其他应税的凭证，在签立时必须缴付印花税。纳税采取按定率或定额加贴印花的方式。应贴而不贴印花的凭证，不具有法律效力。

　　此外，香港地区还对彩票收入课征博彩税；对娱乐场所发售的入场券收入课征娱乐税；对酒楼旅店的房金收入课征酒店房租税；对新购进的汽车课征汽车首次登记税；对物业占用人课征差饷税；对在港经营的商业企业课征商业登记费（税）。香港作为自由港，对进出口货物不课征关税。但对酒类、烟、碳氢油类、饮料和化妆品，无论是进口或是在香港生产供本地使用的，则征收税率不等的消费税。

　　税务管理在香港，立法部门律政司负责制定并解释税法。香港税务局根据《税务条例》及其他税收法规进行税收管理，经财政司向总督负责。《税务条例》规定了一整套较为严密的税务登记、纳税申报、评税缴款、税务检查和税务上诉等制度。香港地区纳税年度规定为每年4月1日至次年3月31日。每一纳税年度终了后,纳税人必须在一个月内按照评税主任的书面通知，填写报税表，并连同可供审查的资料一起送交税务局。评税主任评估税额后，书面通知纳税人，并限期到税务局缴纳税款。

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