备用金和定额预付制

　　备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。
　　定额预付制是备用金管理的一种常见形式，主要适用于经常使用备用金的单位和个人。在定额预付制下，报销时由财会部门对各项原始凭证进行审核，根据核定的报销数付给现金，补足备用金定额。除收回备用金或备用金定额变动外，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额是定额预付制的主要核算特点。
其他应收款的核算
　　一、账户设置
　　　“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
　　二、其他应收款的会计处理实例
　　　［例］达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：
　　（1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录：
　　借：其他应收款──备用金（李红）300
　　贷：银行存款300
　　（2）16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。
　　借：管理费用120
　　贷：库存现金120
　　（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。
　　借：库存现金100
　　贷：其他应收款──备用金（李红）100
　　（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。
　　借：管理费用 30
　　库存现金170
　　贷：其他应收款──备用金（李红）200
其他应收款的审查
　　企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。
　　实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。
　　企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。
　　企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
　　经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。
　　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。“其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。“其他应收款”科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
　　　一、审查其他应收款内部控制制度
　　对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：
　　1．被查单位是否建立了明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
　　2．是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
　　3．是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。
　　4．是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。
　　　二、运用审阅法检查其他应收款(全面审阅“其他应收款"明细账)
　　通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于“其他应收款”账户核算范围的各种应收和暂付款项；是否有应向职工收取的各种垫付款项；是否有长期挂账现象；是否有将其他应收款违规转销的情况等。
　　　三、运用核对法检查其他应收款(在审阅明细账的基础上，再核对记账凭证及原始凭证)
　　不属于“其他应收款”账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了。通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其账务处理正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。
　　　四、运用调查方法检查其他应收款(向对方单位调查)
　　在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。

热门专栏

财联社

文章数量：18341

中际旭创：目前公司800G产品仍处于上量阶段

财华社

文章数量：11146

三个臭皮匠，能胜过丰田？

格隆汇

文章数量：8949

CBOT玉米期货徘徊在三年低点附近徘徊此前USDA预期将丰收

国际金融报

文章数量：8367

就职倒计时！特朗普推出“战斗，战斗，战斗”香水系列

英为财情

文章数量：4397

这3只安全的派息股或可在困难时期帮你提高收入

嘉盛集团

文章数量：3335

嘉盛集团：原油展望：WTI延续复苏

香港智远

文章数量：2716

中金：予威高股份（1066.HK）跑赢行业评级目标价14.2港元

智通财经

文章数量：2058

原油市场看跌情绪蔓延空头头寸创7月份来新高

热门词条

应收账款区域货币区间估计金融危机资本成本 CPI（Consumer Price Index）汇率资产经济美元单向定单租赁期外汇通外汇佣金服务 SME ISO 认可增量成本什一税 CFO MIT 加工 MG金融集团销售股价反弹抽签偿还股利收入技术空头陷阱资本 REF 市场中国股市中小企业备付金率美国两会价格吊空指数股灾葡萄牙币调至市价 pt 清算电子汇兑税粮下降三角形外汇 FDI 投资 Writer 银行阴烛管理 MACD 企业 width 黄金冲账短期同业拆借 Theta peg 货币外汇交易法金融中介理论艾略特波段理论的含义消费发展战略产品巴塞尔资本协议计期汇票贴现现金流联系汇率制度拔档美国贝勒大学汇差清算率延期付款汇票短期国际商业贷款 Exposure 集中竞价标准普尔（S&P）金融不完全竞争市场理论 (金融) 公司正利差分期付款汇票软通货出口物价指数指标选择权买方资金单位百分比回撤无记名汇票最低报价戴维·凯特标准·普尔 500指数抵押品持平德国工业产值德国消费者物价指数成本协同效益非农就业人口股票交易道琼斯公用事业平均指数持平指示汇票产品竞争力财务指标盈利能力比率外汇实盘交易方式德国伊弗研究所景气调查