表外业务

定义
　　所谓表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。
　　广义的表外业务则除了包括狭义的表外业务，还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动，所以广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。通常我们所说的表外业务主要指的是狭义的表外业务。类型
　　1.担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方

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承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。
　　2.承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。
　　3.金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。主要内容
　　贸易融通业务
　　金融保证业务包括保函备用信用证贷款承诺贷款出售
　　商业银行的中间业务和表外业务之间既有联系，又有区别，极易混淆。
　　其联系是：二者都不在商业银行的资产负债表中反映，二者有的业务也不都占用银行的资金、银行在当中发挥代理人、被客户委托的身份；收入来源主要是服务费、手续费、管理费等。其区别是：中间业务更多的表现为传统的业务，而且风险较小；表外业务则更多的表现为创新的业务，风险较大，这些业务与表内的业务一般有密切的联系，在一定的条件下还可以转化表内的业务。风险
　　1、在担保中，被担保人由于破产而无法履约，银行作为担保人就要承担债为。
　　2、客户违约。
　　3、由于市场条件的变化，银行对客户的保证变为银行实际资产的配置。
　　4、在期权、期货和调换交易中，银行的风险的不确定性更大。管理
　　一、国际上对表外业务的管理。
　　

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“巴塞尔协议”将表外融资工具按其风险程度分为５类，并赋予不同的信用风险转换系数，以便将表外项目转为表内项目，同银行的资本金大小联系起来。
　　二、中国银行表外业务的管理。
　　按照中央银行的有关规定，中国把商业银行的表外业务分为十一类进行管理：
　　（一）等同于直接信用形式。
　　（二）特定交易项下的或有项目。
　　（三）短期内可以自动清偿和与贸易有关的或有项目。
　　（四）回购协议。
　　（五）有追索权的资产销售。
　　（六）买入远期资产。
　　（七）票据发行和循环包销便利。
　　（八）初始期限为一年以下的、可随时无条件取消的承诺。
　　（九）初始期限为一年或一年以上的其他承诺。
　　（十）利率、汇率合约。
　　（十一）部份缴付款项的股票。与表内业务的相互转化
　　1.表外业务在其特定的可能事项成为现实时，转化为表内业务，此时，

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应由表外核算转换到表内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合同付款” 这已特定可能事项出现之前，在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“客户未能按合同付款”成为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目，会计分录为：
　　借：应付信用证款项（或有负债科目）
　　贷：开出信用证（或有资产科目）
　　同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。
　　2.表内业务由本来确定的事项转化为需要由不确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不再出现时，才可以销记表外业务。发展
　　20世纪80年代以来，随着金融证券化、金融市场一体化不断发展，金融工具不断创新，各国商业银行的表外业务得到了长足发展，资产业务所占比重及赢利空间不断缩小。随着表外业务市场的迅速发展，与表外业务相关的风险案件也不断出现，涉案规模不断扩张，因此，其信息的披露也越来越被监管当局、投资者、管理者所重视。
　　与国际同业相比，中国商业银行的表外业务范围相对狭窄，业务量较小，入关后将面临与众多强大对手争夺国内表外业务市场的严峻形势，国内各商业银行需要在短时间内加大力度，迅速拓展表外业务。

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