税收弹性

税收弹性是指描述税收收入相对于国民收人的弹性指标,也称为税收GDP弹性,即在现行的税率税法下,税收收入(T)变动的百分比对国民收人(Y)变动的百分比的比值。用公式表示:e=(△T/T)/(△Y/Y)。

  税收弹性表示出的税收增长与GDP增长之间的对比关系有三种情况:
  1.税收弹性>1,表明税收富有弹性税收增长速度快于GDP的增长速度,或者说高于经济增长速度。
  2.税收弹性=1,表明税收单位弹性税收增长速度与GDP增长速度同步,或者说与经济发展同步。
  3.税收弹性<1,表明税收的增长速度慢于GDP的增长速度,或者说低于经济增长速度。

  从宏观经济角度看,税收增长的决定性因素(在税率一定的情况下)有以下三方面:
  1.作为税基国内生产总值总量的扩张;
  2.税收弹性的增强;
  3.总体税收比率的上升。

  经济税收的源泉,税收归根到底来自GDP,所有税收都是GDP初次分配和再分配的结果。如果把GDP比作一个大蛋糕,蛋糕越大,意味着政府从中所切除的税收蛋糕就越大。所以说GDP总量扩张是影响税收增长的主导因素。

  在财政政策、税率保持不变的现行状态下,税收弹性与总体税收比率是相互依存的关系。换言之,税收弹性的增强与税收比率的上升可以说是同一种因素的两个方面,从某种程度上说,前者决定了后者,是影响税收增长的核心因素。如果税收弹性增强,意味着税收增长速度快于GDP的增长速度,相应地税收占GDP的比重就会上升;如果税收弹性不变或有所下降,意味着税收增长速度同步或慢于GDP增长速度,相应地税收占GDP的比重就会保持不变,或下降。