递延税项

　　递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
　　根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：
　　1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。
　　2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。
　　在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。
　　对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；
　　对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
　　折旧与递延纳税的关系：
　　递延纳税是另一个权责发生制的例子。公司课税是根据应税利润计算，并不包括折旧。权责发生制是要尽可能配对收入和支出，递延纳税是使损益表上的税项和表上的利润配对。应税利润和税前利润其中一项最大的差异为折旧费，递延税项是账目上的税务费用，使列支的会计折旧和税务目的允许的资本减免接近。使用递延纳税的结果，就是稳定会计税后利润。
　　计提递延纳税对报表的影响：
　　X1：因为资本减免比折旧多，如作递延税项准备，将减少税后利润和资产净值。
　　X2：由于时间性差异正在回转，如作递延税项准备，将使这年的税后利润增加。但由于递延税项准备并未完全回转，资产净值比不作递延税项准备的情况下为低。
　　描述一项重大的有形固定资产的购置对公司的税项上可能产生的影响：
　　固定资产的购置通过计提折旧而影响当年利润。然而用作计算公司税项的利润（应税利润）并没有扣减折旧，因此在有形固定资产的大额支出并不会自动减低公司的税务承担。适用于某些固定资产类别的资本减免实际上便是折旧的一种。

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