交互分配法

概述
　　交互分配法（reciprocal allocation approach）（美）指的是，以复杂权益法为基础处理企业集团内部相互持股业务，将持股子公司在母公司（或其他子公司）的股票投资与母公司（或其他子公司的股东权益各账户的相应部分加以抵消的一种方法。此法下，子公司所持有的母公司股份被视为推定赎回，与子公司所持有的这部分母公司股份相对应的所有者权益，在合并资产负债表中不再出现。
　　由于子公司持有母公司的股份，净利润相互交叉，两家公司按复杂权益法要求而计算的净利润并不能直接得到，需要使用数学数字方法确定母公司和子公司的净利润，即建立联立议程式求解，故称交互分配法。示例
　　母公司P拥有子公司S90%的股权，子公司S又过来拥有母公司10%的股权，设P为母公司P在合并基础上的净利润，S为子公司在合并基础上的净利润，则：
　　P=母公司P的经营利润+90%×S
　　S=子公司S的经营利润+10%×P
　　求解上述联立方程，可得出P和S的值。由于一部分利润被重复计算，复杂权益法基础上母公司P本期的净利润为PGN 90%的乘积，其投资收益等于这一乘积减去本身经营利润后的差额，或者等于90%的S减去0%的P的余额。同样，少数股东损益等于少数股权比例与议程式中所解得的S的乘积。在经过上述处理后，母公司再按复杂权益法确认投资收益。调整长期股权投资。账务处理
　　由于子公司购入母公司的股份属于推定赎回，母公司支付给子公司的股利实质上也不是股利，按复杂权益法的要求，应当在母公司账上抵消，并增加长期股权投资。
　　在编制合并报表时，工作底稿上的两笔特殊抵消分录为：
　　（1）借记长期股权投资（母公司账上），贡记长期股权投资（子公司账上），以反映子公司对母公司的投资实质上是企业集团推定赎回股票这一事实。
　　（2）借记母公司的投资收益、长期股权投资，以及子公司的投资收益，贷记母公司的长期股权投资和子公司的已分配股利。现状
　　此法计算的母、子公司利润较为正确，但手续过于复杂。交互分配违背了编制合并报表的持续经营假设，过分强调了相互持股的法律形式，忽略了经济实质。因过去长期在美国被采用，也称为传统法（conventional approach）由于处理较为复杂，近年来逐渐受到冷落。

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