德勤被罚是一面镜子

财政部决定，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，对德勤华永会计师事务所在对华融资产管理股份有限公司审计履职过程中不到位、不规范、不合法行为予以处罚。给予德勤总所警告；暂停德勤北京分所经营业务3个月；没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21,190.44万元，德勤总所承担连带责任。同时，对德勤相关审计报告的签字注册会计师景某某等2名责任人给予吊销注册会计师证书的行政处罚，对马某某等3名责任人给予暂停执行业务1年的行政处罚，对牛某某等3名责任人给予暂停执行业务6个月的行政处罚，对宗某等6名责任人给予警告的行政处罚。

众所周知，德勤是国际四大会计师事务所之一，在业界具有很高的地位。德勤华永会计师事务所是经财政部批准，于2013年1月1日起在中国大陆正式开展业务的。德勤在中国大陆的业务范围也很广，不仅为在华的外国企业、跨国公司等提供服务，也为中国本土企业提供服务。由于是国际知名会计师事务所，因此，无论是监管机构还是被服务单位，都对德勤给予了高度信任和积极支持。

然而，近年来，德勤在执业过程中，也出现了一些问题和瑕疵，引起了中国有关方面的关注，受到了中国监管机构的处罚。2021年2月10日，因员工举报被财政部约谈；2022年7月20日，因执业药明康德2018年年报审计项目存在内控相关审计程序执行不到位等问题，德勤华永会计师事务所被江苏证监局出具警示函。加上此次在华融问题上受罚，短短的两年时间，已经三次受到约谈和处理。作为国际知名会计事务所来说，还是很不应该的，不仅对德勤、对其他会计师事务所也是一次警示。

事实上，对中介机构来说，实力强弱当然非常重要，也是能否从事相关业务、履行相关职责不可忽视的重要因素。但是，最根本的还是要有责任心、有职业道德、讲行为规范，要遵守会计制度和行业准则，既要全心全意为被服务单位履行好职责，也要对法律制度负责，对监管机构负责，对市场负责。如果在履职过程中，只考虑被服务单位利益，对被服务单位经营过程中的问题不及时指出，也不向有关方面报告，就必然会出现问题。一旦问题暴露，作为中介机构，就必须承担相应责任。轻则没收违法收入、罚款、责任人受到处分，重则要对法定代表人、对责任人追究刑事责任。

对德勤来说，此次在华融公司身上出现的问题，从财政部的通报情况来看，还是比较严重的，问题也是比较多的。如未充分关注华融多项经济业务实质、未穿透审计底层资产真实状况、对重大投资事项忽略审批合规性、对已识别的异常交易未恰当发表审计意见、未能客观评价企业资产状况、未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性等，这些方面，既是会计师事务在为为被服务单位提供服务时必须做好的常规性工作，也是很容易被忽视的工作。如果工作人员在履行职责时，不能用心服务、认真服务、依法服务、合规服务，很多问题可能就会被掩盖，久而久之，就会带来比较严重的后果。特别像华融这样资产规模很大、经营范围很广、业务任务很重的单位，一旦出现问题，所造成的损失也会非常大。为什么必须是德勤这样的国际大所才能提供服务，最关键的一点，也是因为华融的资产规模太大、业务量很大，一般的会计师事务所根本承担不了。

令人遗憾的是，德勤作为国际大所，也没有完全承担起应有的责任，也出现了比较多的问题和漏洞，从而给华融带来了很大的损失。尤其是对重大投资事项忽略审批合规性、未能客观评价企业资产状况等问题，带来的负面影响和损失是相当大的，不仅德勤需要吸取教训，其他中介机构也要引以为戒。

而从德勤两起被处罚和处理事件的情况来看，都是在两家企业出现严重问题的情况下，倒查责任才发现的。也就是说，如果不是华融和药明康德自身出了问题，德勤方面的问题还难以发现。假如对德勤所有服务的企业和项目进行一次全面审查，是否还会有更大的问题呢？显然，这才是包括德勤在内的会计师事务所应当更加重视的方面，也是监管机构应当特别关注的方面。中介机构的问题，不能总是被带出来的，而必须是主动检查、抽查发现的，否则，也是存在很大漏洞的。因此，必须把德勤被罚当作一面镜子，照照所有会计师事务所及其执业人员，看看有没有问题和漏洞，从而堵塞一切漏洞，消除一切隐患。