税务
固定基地原则
[概述]固定基地原则（ThePrincipleofaFixedBase）什么是固定基地原则 固定基地原则是对非居民跨国提供独立劳务所得征税的税收征管原则。按此原则,双重征税协定的缔约国一方居民取得的独立劳务所得,应仅由其居住国一方课税,但是,如果...[查看详细]
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国际税收惯例
[概述]简介国际税收惯例（InternationalTraditionofTax）是在国际经济交往中处理国家间税收权益关系，反复出现并被各国所接受，是不具有法律约束力的惯常行为和做法。居民税收管辖权、对外国人的税收无差别待遇原则、对外交使领馆人员的...[查看详细]
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国民待遇原则
[概述]历史渊源国民待遇原则在资本主义时期，正如马克思在《共产党宣言》中所说："不断扩大产品销路的需要，驱使资产阶级奔走于全球各地。它必须到处落户，到处开发，到处建立联系。"此时，高度发展的商品经济，不仅要求在一国境内通商自由，而且也要求通商的国际...[查看详细]
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当代福利经济学派的税收原则
[概述]福利经济学派的税收原则 福利经济学派的创始人庇古（A·C·Pigou）提出的税收原则：认为政府征税时，应符合公平和效率两项原则： （1）公平原则。税收公平原则有两重含义： ①横向的公平，即指对经济情况相同的人应当课以相同的税收； ②...[查看详细]
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直接抵免
[概述]概念直接抵免是间接抵免的对称。税收抵免的一种形式。适用于同一经济实体的跨国纳税人的税收抵免方法。同一经济实体的跨国纳税人，包括同一跨国自然人和同一跨国法人的总分支机构。直接抵免一般是指居住国政府对其总公司所属的外国分公司所缴纳的外国政府公司...[查看详细]
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制度型避税
[概述]基本概念避税可以分为“制度型避税”和“结构型避税”两种。所谓制度型避税，其实质是对制度的一种利用，主要是指企业通过对会计准则提供的会计政策弹性空间的选择来实现减轻税负、增收节支、提高企业经济效益的目标。由于这种避税利益主要是通过对制度的合理...[查看详细]
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转移定价
[概述]行为动机中国外商投资企业转移定价的动机转移定价1、利用转移定价，逃避中国税收管辖，最大限度的获取利润。跨国公司在国际激烈的竞争环境中，为了获取最大限度的利润，满足其专业分工和协作的要求，通常从世界市场的大范围出发，规划其生产和销售，使之更有...[查看详细]
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限额抵免
[概述]简介限额抵免是指居住国政府将本国纳税人的国外所得汇总征税时，允许本国居民(或公民)就其境外所得或财产已向有关政府缴纳的税收充抵在本国的应纳税额，但允许充抵的数额不能超过同项所得财产按照本国税法计算的应纳税款(即抵免限额;在居民(或公民)仅有...[查看详细]
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税额抵免
[概述]税额抵免定义是指按照税法规定可直接冲抵应纳税额的一种税收优惠措施。实例介绍例如，现行政策规定，凡在我国投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可从设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免。...[查看详细]
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税额式纳税筹划
[概述]什么是税额式纳税筹划 税额式纳税筹划，是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的。 在税基式纳税筹划和税率式纳税筹划方式中，减少纳税的方式主要是：通过缩小税基或是降低适用税率的方法而...[查看详细]
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税负转嫁
[概述]转稼学说税负转嫁西方经济学者有关税负转嫁的学说很多。重商主义者曾就税负转嫁的理论提出过单一消费税的主张。18世纪中叶法国重农学派创始人F.魁奈认为，农业是唯一的生产部门，只有农业才能使物质财富增加，生产出“纯产品”。而工商业都是不生产的，它...[查看详细]
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全额抵免
[概述]全额抵免（FullCredit）什么是全额抵免 全额抵免是指允许居民在境外实际缴纳的全部税额，从其在居住国以境内外全部所得的应纳税额中予以抵免，即使境外所得在境外缴纳的税额超过该笔所得应在本国缴纳的税额。 全额抵免法是对跨国纳税人的国外...[查看详细]
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逆向避税
[概述]逆向避税的定义 跨国公司为了整体利益的需要，追求全球范围内利润的最大化和成本的最低化，利用发展中国家的税收优惠措施把利润从低税负区转移到高税负区，这种避税称为逆向避税。逆向避税与一般(正向)避税的联系体现在都以谋利为目的。它与一般避税的区...[查看详细]
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逆向税务筹划
[概述]逆向税务筹划的概念 逆向税务筹划是跨国纳税人借助避免低税管辖权而进入高税管辖以最大限度地谋求所需利益的行为。理解逆向税务筹划的概念关键在于把握下列两点：第一，逆向税务筹划是对一种特殊的跨国税务筹划现象的形象描述，即跨国纳税人避免低税管辖权...[查看详细]
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纳税筹划
[概述]产生原因所谓纳税筹划(TaxPlanning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划产生的主观原因 纳税筹划任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利...[查看详细]
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免税法
[概述]免税法正文 避免发生国际双重征税的一种方法,又称豁免法。指行使居民(公民)税收管辖权的国家，对是本国居民（公民）的跨国纳税人来源于国外已经征税的所得或财产收益，在一定条件下免征所得税或财产收益税。 在实行累进税率的前提下，免税法分为全额...[查看详细]
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扣除法
[概述]简介国际重复征税扣除法，也称“列支法”，是居住国政府在行使管辖权时，允许本国居民用已缴非居住国政府的所得税或一般财产税税额，作为向本国政府汇总申报应税收益、所得或财产价值的一个扣除项目，就扣除后的余额，计算征收所得税或一般财产税。居住国应纳...[查看详细]
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间接抵免
[概述]简介“直接抵免”的对称。居住国政府对视同本国居民公司间接缴纳的外国所得税所给予的抵免。间接抵免是适用于跨国母子公司之间的税收抵免。母子公司之间是一种参股或控股的不同经济实体之间的关系。母子公司分别核算盈亏，分别缴纳税款。作为母公司的投资回报...[查看详细]
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结构型避税
[概述]什么是结构型避税 结构型避税是指企业通过改变经营行为、组织结构、规模来获得税收优惠，从而实现避税目的。这里探讨的结构型避税主要是指企业财务行为选择的避税效应。结构型避税的运用 企业投资、融资以及收益分配等理财环节为企业避税提供了广阔的空...[查看详细]
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