个调税

个税百科名片
　　个税概念
　　简称“个调税”。全称为“个人调节税” 。是一种在中华人民共和国成立之初，利税改革以前，国家从个人收入所得中强制要求应交纳的税收项目名称。
　　个税变种
　　税收改革后，该税种消失了，取而代之的是现行交纳的“个人所得税”。
　　自2008年3月1日起，个人所得税起征点为2000元，采用超额税率九级或五级累进税率制。

个调税简介

　　所谓“个调税”，实际就是现行的“个人所得税”。
　　我国新颁布的《个人所得税法》对工资、薪金所得，适用税率为5%至45%的九级超额累进税率；
　　对个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得，适用税率为5%至35%的五级超额累进税率。

九级超额累进 税率

　　工资、薪金所得税率表：
　　级数　全月应纳税所得额　税率（%）
　　1 不超过500元的　5
　　2 超过500元至2000元的部分 10
　　3 超过2000元至5000元的部分 15
　　4 超过5000元至20000元的部分 20
　　5 超过20000元至40000元的部分 25
　　6 超过40000元至60000元的部分 30
　　7 超过60000元至80000元的部分 35
　　8 超过80000元至100000元的部分 40
　　9 超过100000元的部分 45
　　（全月应纳税所得额是指以每月收入额减除社保、公积金等费用以及起征点两千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额）

五级超额累进 税率

　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表：
　　级数　全年应纳税所得额　税率（%）　
　　1 不超过5000元的部分 5
　　2 超过5000元至10000元的部分 10
　　3 超过10000元至30000元的部分 20
　　4 超过30000元至50000元的部分 30
　　5 超过50000元的部分 35
　　（全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额）
　　企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金，其超过规定的部分应当并人个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金时免征个人所得税。

举例说明

　　下面简单以工资、薪金个税缴纳为例说明一下超额累进税率如何计算。
　　如果一个人月薪为3万元，那么其应纳税所得额为3万减去2000元后剩下的数额，即28000元。
　　这28000元又要对应各个级别的税率进行划分，分别适用，经对照，共涉及适用1—5级税率。
　　其中500元适用第一级税率5%，1500元适用第二级税率10%，3000元适用第三级税率15%，15000元适用第四级税率20%，最后剩下的8000元适用第五级税率25%。
　　这样，该人每月应缴纳的个人所得税应为：
　　500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+8000×25%=5625元
　　个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）
　　

级数	含税级距	不含税级距	税率%	速算扣除数
1	不超过20000元的	不超过16000元的	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	超过16000元至37000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	超过37000元的部分	40	7000

注：1、本表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用后的余额。
　　2.应交个人所得税的计算公式：应交个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
　　例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。个税改革
　　今天上午，中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇对法晚记者表示，在下一步的改革中，个人所得税总体会降低，目前的9级税率也肯定会减少，这是个税改革的方向。但杨志勇同时表示，具体到个税能降低多少，税率减少到几级，现在还“不得而知”。

个税方案

　　个人所得税改革最早明年推出 9级税率缩减为6到7级同时扩大级距中低收入者税负2011年有望减轻。
　　据《经济观察报》报道，此次个税改革并没有将提高起征点作为突破口，而是选择了等同于降低税率的方案，减税力度更为明显。
　　据了解，鉴于为中低收入者减轻税负比较迫切，财政部和国税总局制定了一个个人所得税近期方案。这个方案将在2011年选择适当时机推出。
　　目前中国个人所得税是9级累进税率，明年要做的就是“减少级次，调整级距”。据悉，这次税改计划将9级税率缩减为6到7级，同时适当扩大了级距。
　　目前，第一级500元，即工资收入扣除2000元起征额后的收入，对应5%的税率；第二级2000元，10%的税率；以此类推到5000元、20000元，税率分别为15%、20%。
　　改革后，第一级有望调到2000元，对应5%的税率。“下一个级距可以到2万元，这个区间适用10%的税率，这样税率相当于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一级或二级税率。”一位地方税务官员建议。
　　举例
　　月入3800元税改后少交155元
　　如果某人减去三险一金后的工资收入为3800元，按照现在个人所得税9级累进税率表计算，应纳个人所得税为：(3800—2000)×10%—25=155(元)。
　　如果按照改革后“第一级有望调到2000元、对应5%的税率”计算，那么此人应纳个人所得税为95，相比现在的个税制度，节省了60元。
　　月入6800元税改后少交355元
　　如果某人的工资收入为6800元，他应纳个人所得税为：(6800—2000)×15%—125=595(元)。
　　如果按照改革后的税率计算，那么应纳个人所得税为(6800—2000)×5%=240元，与现行的个税征收标准相比，降低了355元。

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